公告2022年第15号-关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局

关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2022年第15号    2022年3月24日

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

特此公告。

相关链接：公告2022年第6号-关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告

相关文件：

财政部 税务总局

关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2021年第7号    2021-3-17

一、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

学习笔记：不好理解的一句话“为进一步支持小微企业发展”：小微企业是对应企业所得税说的，拿来说增值税的政策嘎哈呢？

1.公告2021年第7号规定优惠政策执行到2021年12月31日，没再说2022年1月1日到2022年3月咋办。这个公告2022年第15号对此明确再执行期限延长至2022年3月31日，也算对今年第一季度增值税适用减按1%征收率的一个交代。

2.然后呢？就很突然了：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

3.小规模提供销售，对方要专票咋办？文件没说，通常理解放弃免税开3%专票是可以的；有的人会问“为啥不是1%专票了呢”？

我个人理解小规模纳税人适用1%征收率政策是没有了，我们可以看看1%的来龙去脉：《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 （财政部、税务总局公告2020年第13号） 第一次提出“除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

该文件根据2020.04.30 财政部、税务总局公告2020年第24号《财政部、税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》本文的税收优惠政策实施期限由2020年5月31日延长到2020年12月31日。

后有根据 2021.03.17 财政部、税务总局公告2021年第7号《财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》，本文规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

15号公告又说了“《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。”
至此，我觉得小规模纳税人适用1%征收率政策是没有了，寿终正寝了；

4.文件说的增值税小规模纳税人免增值税，一般纳税人不免增值税，也不存在小规模原来的月不超过15万、季度不超过45万免增值税的规定；

5.个人去税务机关代开发票，增值税也是免得，个人所得税依从原来规定；

6.小规模企业所得税依从原来规定，即小微企业应税所得额0-100万部分，企业所得税税负为2.5%，100-300万中间部分，企业所得税税负为5%，超过300万，税负全额25%；